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如何利用个税减免优惠,为企业合理筹划、降低用工成本?

时间:2019-11-19 来源:凌志聊历史


前言

居民标准扩围、税目优化整合、费用扣除提高、附加扣除力度加大、税率级距大变化,工薪阶层“减负”...让个税扣缴成为19年年初的工作难点。


那么作为企业的财务人员,如何充分利用新个税的减免优惠,为企业创造更多价值呢?


看了这篇文,你就明白了

本文将重点阐述新个人所得税的免征项目,除此之外,穿插讲解纳税人与扣缴义务人的主要责任、6项专项扣除项目的备查资料、企业对外给个人的劳务报酬支出发票问题等。以此帮助小主们合理筹划个税,降低企业用工成本。


小主们,看完记得一定要记得收藏~


纳税人和扣缴义务人的主要责任和义务

1.专项扣除纳税人和扣缴义务人的主要责任和义务

2.扣除项目备查资料

特别提醒:

1、纳税人应将相关留存备查资料,自法定汇算清缴期结束后保存五年。

2、留存资料在申报时既不需要提交税务机关,也不需要提交扣缴单位。

3、纳税人应当对报送的专项附加扣除信息的真实性、准确性、完整性负责。

3.增值税纳税义务人

在中华人民共和国境内发生应税销售行为以及进口货物的单位和个人,为增值税的纳税人。


关于增值税的更多内容,小好就不赘述了,可点击下方标题链接详看。

《减税!小微增值税起征点提至月10万元!附进项税额转出4种情况》

企业对外给个人的劳务报酬支出

是否需要发票?

关于劳务报酬所得针对支付劳务报酬的单位而言,是否需要索取劳务报酬获得者开具的发票,可从小额零星业务支出的税前扣除凭证的法律依据进行判断:


1.根据国家税务总局公告2018年第28号《企业所得税税前扣除凭证管理办法》

第九条  企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目(以下简称“应税项目”)的,对方为已办理税务登记的增值税纳税人,其支出以发票(包括按照规定由税务机关代开的发票)作为税前扣除凭证;对方为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人,其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证,收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。

小额零星经营业务的判断标准是个人从事应税项目经营业务的销售额不超过增值税相关政策规定的起征点。税务总局对应税项目开具发票另有规定的,以规定的发票或者票据作为税前扣除凭证。

2.财税〔2016〕36号,《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》,附件:1.营业税改征增值税试点实施办法

第四十九条 个人发生应税行为的销售额未达到增值税起征点的,免征增值税;达到起征点的,全额计算缴纳增值税。

增值税起征点不适用于登记为一般纳税人的个体工商户。

第五十条 增值税起征点幅度如下:

(一)按期纳税的,为月销售额5000-20000元(含本数)。

(二)按次纳税的,为每次(日)销售额300-500元(含本数)。

起征点的调整由财政部和国家税务总局规定。省、自治区、直辖市财政厅(局)和国家税务局应当在规定的幅度内,根据实际情况确定本地区适用的起征点,并报财政部和国家税务总局备案。

对增值税小规模纳税人中月销售额未达到2万元的企业或非企业性单位,免征增值税。2017年12月31日前,对月销售额2万元(含本数)至3万元的增值税小规模纳税人,免征增值税。

温馨提示:

从本月开始,小微企业、个体工商户和其他个人的小规模纳税人,增值税起征点由月销售额3万元提高到10万元;

从2019年1月起,企业所得税年应纳所得额100万以下实际税率降为5%,100万至300万元降为10%;

因此,需不需要发票要看税务征管机关是不是认可按期纳税计算起征额。

比如北京税务局规定按期缴纳的主体是个体工商户,按次缴纳的主体是自然人。

这种情况下,劳务报酬支出需要个人去税务代开发票!

什么收入可以免征个人所得税?

鉴于个人减免优惠政策繁多,小好将个税减免优惠政策分成6类, 供小主们参考。


1.10项个人所得免征项目:

1>奖金 省级政府、国务院部委和军队军以上单位,以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金;

2>债券利息  国债和国家发行的金融债券利息;

3>补贴津贴  按照国务院规定发给的政府特殊津贴和国务院规定免税的补贴、津贴;

4>救济性款项  包括福利费、抚恤金、救济金。根据国家有关规定,从企业、事业单位、国家机关、社会组织提留的福利费或工会经费中支付的个人生活补助费;各级人民政府民政部门支付给个人的生活困住补助以及抚恤金;

5>保险赔款  保险公司支付的保险赔款;

6>转业复员费  军人的转业费、复员费;

7>安家费、离退休费用  按规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费;

8>外交人员所得  依照中国有关法律规律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官司员和其他人员的所得;

9>协议免税所得  中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得;

10>其他所得  经国务院财政部门批准免税的所得。


2.暂时免征项目:

1>奖金  个人举报、协查各种违法、犯罪行为而获得的奖金;

2>手续费  个人办理代扣代缴税款手续费,按规定取得的扣缴手续费;

3>转让房产所得  个人转让自用达5年以上、并且是惟一的家庭生活用房取得的所得;

4>延期离退休工薪所得  达到离、退休年龄,但因工作需要,适当延长离退休年龄的高级专家(指享受国家发放的政府特殊津贴的专家、学者),其在延长离退休期间的工资、薪金所得,视同离、退休工资免征个人所得税。

3.补贴等非工资免征项目

1>独生子女补贴;

2>托儿补助费;

3>差旅费津贴、误餐补助;(指按财政部门规定,个人因公在城区、郊区工作,不能在工作单位或返回就餐,确实需要在外就餐的,根据实际误餐顿数,按规定的标准发给的误餐费)

4>执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家庭成员的副食品补贴。

4.资本相关免征项目

1>股息、红利收入征免税  对个人从基层供销社、农村信用社取得的股息、红利收入,是否征收个人所得税,由各省级人民政府确定,报财政部、国家税务总局备案。

2>个人股本免税  股份制企业用股票溢价发行收入所形成的资本公积金转增个人股本,不属于股息、红利所得,不征收个人所得税。

3>转让股票所得免税  对个人转让上市公司股票的所得,暂免征个人所得税。   

4>国债利息和买卖股票价差收入免税  对个人投资者从证券投资基金分配中获得的国债利息、买卖股票价差收入,暂不征收个人所得税。

5>差价收入免税  对个人投资者从买卖证券投资基金单位获得的差价收入,暂不征收个人所得税。

6>股权式奖励免税  科研机构和高等学校转化科技成果以股份或出资比例等股权形式,给予科技人员个人的奖励,经主管税务机关审核后,暂不征收个人所得税。

7>股权资产缓税  对职工个人以股份制形式取得的拥有所有权的企业量化资产,暂缓征个人所得税。

8>个人申购和赎回基金单位的差价收入免税  对个人投资者申购和赎回开放式证券投资基金单位取得的差价收入,暂不征收个人所得税。

9>基金分配收入免税  对投资者(包括个人和机构投资者)从开放式证券投资基金分配中取得的收入,暂不征收个人所得税和企业所得税。

10>扣缴利息税手续费免税  储蓄机构内从事代扣代缴工作的办税人员取得的扣缴利息税手续费所得,免征个人所得税

5.补偿类免征项目

1>青苗补偿费免税   对于在征用土地过程中,单位支付给土地承包人的青苗补偿费收入,暂免征个人所得税。

2>安置收入免税   国有企业职工因企业破产,从破产企业取得的一次性安置收入,免征个人所得税

3>补偿收入免税  国有企业职工与企业解除劳动合同,取得的一次性补偿收入,在当地上年企业职工年平均工资3倍数额内的,免征个人所得税。具体免征标准,由省级地税局确定。

4>失业保险金免税  具备《失业保险条例》规定条件的失业人员,领取的失业保险金,免征个人所得税。 

5>无赔款优待收入免税  对于个人自己缴纳有关商业保险费而取得的无赔款优待收入(保险费全部返还个人的保险除外),不作为个人应税所得,不征收个人所得税。

6.福利及奖励类免征项目

1>见义勇为奖免税  对乡镇以上政府或县以上政府主管部门批准成立的见义勇为基金会或者类似组织,奖励见义勇为者的奖金或奖品,经主管税务机关批准,免征个人所得税。

2>福利和体育彩票奖金免税  个人购买社会福利有奖募捐彩票和体育彩票,一次中奖收入不超过1万元的,免征个人所得税。超过1万元的,全额征收个人所得税。

3>公积金和保险金免税  企业和个人按规定比例提取并缴付的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金和失业保险基金,免征个人所得税和利息所得税。

4>高等学校教师奖金免税  对教育部组织评选颁发的第一届高等学校教学名师每人2万元的奖金,免征个人所得税。 

个人所得税筹划方法及风险提示

作为企业的财务人员,除了合法合规的做好扣缴义务人外,从