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小微企业优惠这么算,资产总额提至5000万,从业人数升至300人!

时间:2019-11-19 来源:凌志聊历史

刚刚,国务院新闻办的新闻发布会上,财政部部长助理许宏才表示,小微企业标准大大放宽,2019年还要有更大规模的减税和更为明显的降费!


昨天上午,财政部部长助理徐宏才,在国务院新闻办的新闻发布会上,详细介绍了今年减税降费的主要内容。

根据许宏才的讲话内容,小艾财税小编(微信xiaoai220225)总结了以下几方面:


1)小微企业标准大大放宽

放宽小型微利企业标准并加大优惠力度,放宽小型微利企业标准就是放宽认定条件,放宽后的条件为:企业资产总额5000万元以下、从业人数300人以下、应纳税所得额300万元以下。


附2018年小微企业的划分标准:

1、在资产总额方面,工业企业不超过3000万元,其他企业不超过1000万元;

2、在从业人数方面,工业企业不超过100人,其他企业不超过80人;

3、在税收指标方面,年度应纳税所得额不超过100万元。


2)税率优惠增加

在税率优惠方面,按应纳税所得额不同,分别采用所得税优惠税率。其中,应纳税所得额100万元以下,税负是5%,低于标准税率20个百分点。应纳税所得额是100-300万元之间的,税负是10%,低于标准税率15个百分点。


税费种类项目、免征政策依据适用条件限制
老政策


增值税3万销售额起征点财税〔2017〕76号小规模纳税人
城建附加等3万销售额起征点财税〔2017〕76号小规模纳税人
教育附加10万销售额起征点财税〔2016〕12
地方教育附加10万销售额起征点财税〔2016〕12
水利基金10万销售额起征点财税〔2016〕12
文建费3万起征点财税〔2016〕60号小规模纳税人
残保金免征财税〔2017〕18号注册3年内30人内
企业所得税实际10%税负财税〔2018〕77号所得100万内小微
新政策


国常会待落地追溯至今年1月1日

企业所得税100万,5%税负20190109国常会所得100万内小微
企业所得税100-300,10%税负20190109国常会所得300万内小微
增值税10万销售额起征点20190109国常会小规模纳税人
城建附加等10万销售额起征点20190109国常会小规模纳税人


1月9日,国务院常务会议推出了一批针对小微企业的普惠性减税措施,对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元、100万元到300万元的部分,分别减按25%、50%计入应纳税所得额,使税负降至5%和10%。但对于这项优惠措施究竟该如何计税,网上看法不一。


大家主要有以下两种观点:


观点一: 年应税所得额在100万元以下的小型微利企业,对年应税所得额减按25%计入应纳税所得;年应税所得额在100万元到300万元之间的小型微利企业,对年应税所得额减按50%计入应纳税所得。


例如:某小型微利企业2019年年应纳税所得为150万,则减按50%计入应纳税所得额,应缴纳企业所得税150×50%×20%=15万。


观点二:小型微利企业的年应纳税所得额在100万元以下的部分,减按25%计入应纳税所得额,超过100万到300万的部分,减按50%计入应纳税所得额。


例如:某小型微利企业2019年应纳税所得150万,则100万以下的部分,减按25%计入应纳税所得额,超过的50万,减按50%计入应纳税所得额,即应纳企业所得税100×25%×20%+(150-100)×50%×20%=10万。


那么以上哪种计税方式正确的呢?通过许宏才的解释,我们知道此次优惠,对于年应纳税所得在100万元到300万元的小型微利企业,100万元以下的部分,应减按25%计入应纳税所得额, 100万元到300万元之间的部分,减按50%计入应纳税所得额。因此,应按照观点二的方式来计税。


举例:

某企业,资产总额2000万,有100个员工,如果2019年度年应纳税所得额240万,应纳企业所得税税额为:


①在2018年,企业无法享受小微企业优惠政策

应纳企业所得税税额为:240*25%=60万元


②2019年,从业人数和应纳税所得额都符合小微企业标准:

(1)拆分年应纳税所得额:100万+140万

(2)不超过100万部分,减按25%计入应纳税所得额:100*25%*20%=5万

(3)100万至300万的部分,减按50%计入应纳税所得额:140*50%*20%=14万

(4)应纳企业所得税税额为:5+14=19万


结论:新政策之后税负大幅降低(60-19)/60=68.3%


备注:具体优惠政策还需国家税务总局和财政部发布文件进一步明确。


许宏才在新闻发布会上,还明确了以下5件事:


一、增值税起征点提至10万/月!

增值税小规模纳税人起征点,月销售额3万元调整到10万元,即月销售额10万元以下的,不用再交纳增值税


二、部分地方税种,可减半征收!

小规模纳税人交纳的部分地方税种,可以实行减半征收。即允许各地按程序在50%幅度内减征资源税、城市维护建设税、印花税、城镇土地使用税、耕地占用税等地方税种以及教育费附加和地方教育附加。


三、初创科技型企业优惠政策适用范围扩大!

扩展初创科技型企业优惠政策适用范围,对创投企业和天使投资个人投向初创科技型企业可按投资额70%抵扣应纳税所得额的政策。


这意味着:如果创投企业和天使投资个人向初创科技型企业投资,投资额的70%可以拿来抵免应纳税所得额。


四、初创企业的范围扩大!

初创科技型企业的范围或者标准进一步扩大,扩展到:从业人数不超过300人、资产总额和年销售收入不超过5000万元的初创科技型企业。